Depuis juillet 2025, EFRIS s’applique à douze secteurs entiers, que l’entreprise soit immatriculée à la TVA ou non. Si un fournisseur ne vous remet pas de facture ou de reçu électronique conforme, vous perdez la déduction et le crédit de TVA déductible. Ce que cela coûte, et comment le maîtriser.
La facture qui vous coûte deux fois
Un directeur financier clôture l’exercice, dépose sa déclaration et n’entend plus parler de rien pendant huit mois. Puis l’avis de redressement arrive. Un fournisseur (un transporteur, un imprimeur, un prestataire informatique) a facturé toute l’année sur un PDF à en-tête, comme il l’a toujours fait. Chacun de ces paiements est désormais une charge non déductible.
L’entreprise n’a commis aucune faute. Elle a acheté de vrais services à un vrai fournisseur, à un prix juste, les a payés par virement bancaire et a conservé chaque pièce. Elle doit pourtant l’impôt.
C’est l’aspect du régime ougandais de facturation électronique qui prend les entreprises au dépourvu. On présente généralement EFRIS comme une obligation qui incombe au vendeur. Depuis juillet 2025, c’est aussi, et de façon plus coûteuse, un risque que vous portez en tant qu’acheteur.
La conformité de votre fournisseur n’est plus seulement son problème. C’est une ligne de votre déclaration fiscale.
Ce qui a changé en juillet 2025
L’Uganda Revenue Authority a publié l’avis général n° 2218 de 2025 (General Notice No. 2218 of 2025) le 25 juillet 2025, avec effet rétroactif au 1er juillet 2025 (SM&Co. Advocates, 2025). Cet avis étend l’utilisation obligatoire d’EFRIS à douze secteurs entiers de l’économie.
Le mot qui compte est entiers. Avant cet avis, les obligations EFRIS suivaient globalement l’immatriculation à la TVA : si un fournisseur se situait sous le seuil de TVA de UGX 150 millions, la question des factures électroniques ne se posait pratiquement pas. Depuis, toute entreprise exerçant dans un secteur désigné doit émettre des documents EFRIS, qu’elle soit ou non immatriculée à la TVA (CEO East Africa, 2025).
Les douze secteurs désignés
| Secteur | Qui est concerné en pratique |
|---|---|
| Commerce de gros et de détail de carburant | Cartes carburant, gazole en vrac pour les groupes électrogènes |
| Industries extractives et carrières | Fournisseurs de granulats, de latérite (murram) et de pierre |
| Industrie manufacturière | Tout producteur auprès duquel vous achetez des intrants ou des emballages |
| Électricité, gaz, vapeur et climatisation | Fourniture d’électricité, entreprises de génie climatique |
| Distribution d’eau, assainissement et gestion des déchets | Eau, collecte des déchets, services d’assainissement |
| Construction | Aménagements intérieurs, génie civil, entreprises de maintenance |
| Transport et entreposage | Logistique, messagerie, entreposage, distribution |
| Hébergement et restauration | Hôtels, lieux de conférence, traiteurs, repas du personnel |
| Information, technologie et communication | Éditeurs de logiciels, fournisseurs d’accès à internet, hébergement, télécoms |
| Immobilier | Bailleurs, agents immobiliers, gestion de biens |
| Activités spécialisées, scientifiques et techniques | Auditeurs, avocats, consultants, ingénieurs |
| Arts, spectacles et activités récréatives | Production d’événements, location de salles, parrainage |
Lisez cette liste en acheteur plutôt qu’en vendeur, et sa portée devient évidente. Le loyer. Internet. L’audit. Le conseil juridique. Le séminaire annuel du personnel. Le transport. Presque toutes les organisations ougandaises achètent chaque mois auprès d’au moins quatre de ces secteurs.
Pourquoi c’est l’acheteur qui paie
Le cadre juridique d’EFRIS repose sur l’article 73A du Tax Procedures Code Act 2014, qui permet au Commissaire de désigner les contribuables tenus d’émettre des factures ou des reçus électroniques, ou d’utiliser un dispositif fiscal électronique relié au système central de l’URA (Uganda Revenue Authority, 2026).
Ce cadre prévoit deux documents, et la distinction compte lorsque vous relancez un fournisseur :
- La facture électronique est émise par un fournisseur qui est immatriculé à la TVA.
- Le reçu électronique est émis par un fournisseur qui n’est pas immatriculé à la TVA (Uganda Revenue Authority, 2026).
Un fournisseur qui vous dit être « trop petit pour EFRIS » décrit la situation d’avant juillet 2025. S’il exerce dans un secteur désigné, il vous doit un reçu électronique, qu’il facture la TVA ou non.
La conséquence pour vous découle d’une règle en vigueur depuis le 1er janvier 2021 : les dépenses relevant d’EFRIS ne sont déductibles que si elles sont justifiées par une facture ou un reçu électronique (RSM Uganda, 2021). Associez une règle de déduction ancienne à un périmètre de fournisseurs fortement élargi, et une obligation de conformité qui visait autrefois les grands fournisseurs immatriculés à la TVA devient un risque logé dans votre propre comptabilité fournisseurs.
Ce que cela coûte réellement
Le risque comporte deux volets, et vous subissez l’un ou les deux selon le statut TVA de votre fournisseur.
Prenons une année d’achats auprès d’un seul fournisseur non conforme : UGX 50,000,000 hors taxes. En Ouganda, le taux de l’impôt sur les sociétés est de 30 % pour les sociétés résidentes, et celui de la TVA de 18 % (PwC, 2026).
| Cas A : fournisseur immatriculé à la TVA, sans facture électronique | Cas B : fournisseur non immatriculé à la TVA d’un secteur désigné, sans reçu électronique | |
|---|---|---|
| Achat hors taxes | UGX 50,000,000 | UGX 50,000,000 |
| TVA facturée à 18 % | UGX 9,000,000 | — |
| Total payé | UGX 59,000,000 | UGX 50,000,000 |
| Crédit de TVA déductible perdu | UGX 9,000,000 | — |
| Déduction refusée | UGX 50,000,000 | UGX 50,000,000 |
| Impôt sur les sociétés supplémentaire à 30 % | UGX 15,000,000 | UGX 15,000,000 |
| Risque total | UGX 24,000,000 | UGX 15,000,000 |
| En proportion de l’achat hors taxes | 48 % | 30 % |
Dans le cas A, vous avez payé UGX 59,000,000, et l’opération vous a coûté UGX 24,000,000 de plus : près de la moitié de la valeur de votre achat, en sus de son prix. À ce stade, aucune pénalité n’a été appliquée et personne ne vous a rien reproché. C’est simplement l’arithmétique d’une dépense que vous ne pouvez pas déduire et d’une TVA que vous ne pouvez pas récupérer.
Deux points aggravent encore la situation. La TVA déductible doit être réclamée dans les six mois suivant la date de la facture (Grant Thornton, 2026) : un fournisseur qui promet de « régulariser les papiers plus tard » promet donc peut-être quelque chose qui a déjà expiré. Et, indépendamment de votre propre situation, le fournisseur encourt une pénalité égale au double de l’impôt dû sur les biens ou services facturés hors EFRIS, contre auparavant une pénalité égale à l’impôt dû sur ces biens ou services, ou UGX 6 millions (Ernst & Young, 2025).
C’est désormais une question d’achats, pas de comptabilité
Ce qui dérange dans ce régime, c’est que la perte retombe sur la partie qui a le moins de prise. Votre service comptable ne peut travailler qu’avec les documents que les fournisseurs lui envoient. Lorsqu’une facture électronique manquante apparaît lors de la revue de fin d’exercice, l’argent est dépensé, le service consommé, et le fournisseur n’a plus aucune raison commerciale de vous aider.
Le point de contrôle remonte donc en amont, au moment où vous choisissez un fournisseur et convenez des conditions.
Vérifiez le secteur, pas la taille
Demandez si le fournisseur exerce dans un secteur désigné. Son chiffre d’affaires et son statut TVA ne suffisent plus à trancher la question.
Demandez un document type
Un document conforme porte un numéro de document fiscal (Fiscal Document Number), le numéro du dispositif et le TIN des deux parties. Demandez à en voir un avant de signer.
Inscrivez-le dans le contrat
Faites d’une facture ou d’un reçu électronique valide une condition de paiement, afin que l’obligation soit exigible et non une simple faveur.
Rapprochez chaque mois, pas chaque année
La TVA déductible expire six mois après la date de la facture. Un contrôle de fin d’exercice détecte des problèmes qu’il n’est plus possible de corriger.
Ce que cela implique pour les systèmes que vous achetez
Un effet de second ordre mérite d’être nommé, car il change ce qu’est un « bon » système de gestion.
Si vous vendez dans l’un des douze secteurs, vos clients ont désormais un intérêt financier direct à votre conformité. Un hôtel incapable d’émettre une facture électronique demande à un client entreprise d’absorber 30 % de la facture du séminaire en déductions perdues. Un fabricant qui facture hors EFRIS transmet le même problème à ses distributeurs. Les fournisseurs incapables de produire des documents conformes ne risquent pas seulement une pénalité : ils deviennent plus coûteux qu’un concurrent conforme, d’un montant que leur client peut calculer exactement.
La compatibilité EFRIS devient ainsi un critère d’achat pour les systèmes de point de vente, les ERP, les logiciels hôteliers et de gestion immobilière, et non plus un module facultatif. Un système qui enregistre une vente sans pouvoir la fiscaliser oblige l’entreprise à faire le travail deux fois, et un système qui ne fiscalise que certains types de transactions laisse des trous qui apparaissent lors du contrôle.
Gestlat ThinkLab exerce dans le secteur des TIC, qui fait lui-même partie des douze. Nous avons dû répondre à ces questions pour notre propre facturation avant de pouvoir y répondre pour qui que ce soit d’autre.
Par où commencer
Si vous ne faites qu’une chose ce trimestre, confrontez les douze secteurs à votre liste de fournisseurs et identifiez ceux qui vous exposent. La liste est généralement plus courte qu’on ne le pense, concentrée sur le loyer, le transport, les honoraires et la connectivité, et il est bien moins coûteux de régler le problème lors d’une discussion avec le fournisseur que lors d’un redressement.
Cet article présente une situation générale et ne constitue pas un conseil fiscal. Les règles fiscales évoluent : l’Income Tax (Amendment) 2026 est entré en vigueur le 1er juillet 2026, et l’URA publiait encore ses directives d’application au moment de la rédaction. Vérifiez votre propre situation auprès de l’URA ou d’un conseiller fiscal qualifié avant d’agir.
Chiffres à jour au 10 août 2026 : impôt sur les sociétés 30 %, TVA 18 %.
Références
- CEO East Africa. (2025). URA expands EFRIS compliance to 12 new sectors in sweeping tax digitisation move.
- Ernst & Young. (2025). Uganda issues Tax Amendment Acts for 2025. EY Global Tax Alerts.
- Grant Thornton. (2026). Indirect tax — Uganda.
- PwC. (2026). Uganda — Corporate: Taxes on corporate income. Worldwide Tax Summaries.
- RSM Uganda. (2021). The new Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System in Uganda.
- SM&Co. Advocates. (2025). EFRIS expansion to new business sectors: What taxpayers need to know.
- Uganda Revenue Authority. (2026). EFRIS.
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